更新日期: 2023-12-02 来源:中国kaiyun官方网站
为什么调整的会计利润要加上增值税进项税,增值税是价外税,应该不影响会计利润吧?
国家鼓励的某生产型企业,2015年4月在我国青海省依法设立,经营期限为15年,为增值税一般纳税人,该企业设立的当年盈利。2019年,该企业自行核算主要经营业务收入为8700万元,别的业务收入1200万元,账面实现总利润900万元。进行2019年企业所得税汇算清缴时,注册会计师发现下列情况:
(1)接受某公司捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税额2.6万元,该项业务未反映在账务中,但相关进项税已抵扣。
(2)该企业拥有居民企业M公司20%的股权,当年12月已将该股权全部转让给居民企业B,该股权投资所需成本1000万元,转让价格1800万元,转让业务发生时,M公司累计未分配利润600万元,该项股权转让业务未反映在账务中。
(3)符合相关规定的境内研发费用510万元和委托境外研发实际发生的费用300万元单独记账未纳入损益计算,也未形成无形资产。
(4)成本400万元的产品被盗,外购比例60%,适用13%的增值税税率,获得保险公司赔偿80万元,该业务未反映在账务中,相关增值税已申报缴纳。
(5)该企业账面体现业务招待费100万元、支付给母公司的管理费500万元。
(6)该企业账面体现在2019年6月1日向非金融企业(非关联方)借入资金800万元用于经营,当年支付利息80万元,同期银行贷款年利率为7%。
(7)该企业账面体现对外捐赠200万元(通过县级政府向遭受自然灾害地区捐赠150万元,直接向某技术学校捐赠50万元);被市场监督管理部门处以罚款20万元。
(8)该企业账面体现有国债利息收入20万元,从境内居民企业A有限责任公司分回股息l00万元。
要求:不考虑别的税费,对上述处理中违反会计准则和税法规定的项目做调整,并回答下列问题。
510万元扣除的基础上,税法规定加计扣除=510×75%=382.5(万元)
直接捐赠的50万元和行政罚款20万元不得扣除,业务(7)共计调增应纳税所得额=82.63+50+20=152.63(万元)。
企业接受捐赠的同时,若能够取得捐赠方开具的增值税专用发票,则可以凭票抵扣进项税额,此时相当于企业不仅平白得到了一批货物,还在没有相应销项税额的情况下,凭票多抵扣了一次进项税额,而抵扣进项税额会造成企业应纳增值税税额的减少,因此相应的进项税额也应当计入企业的营业外收入。
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